Im Rahmen der allgemeinen Rationalisierungsbestrebungen, die in der deut schen Industrie eingesetzt haben, kommt dem Rechnungswesen eine besondere Bedeutung Z1,l. Hierbei ist die modernste Form des Rechnungswesens, die Plan kostenrechnung, das geeignete Mittel fr die Sichtbarmachung des Rationali sierungserfolges durch Vergleich des Ist-Aufwandes mit einem vorgegebenen, mit technischen Methoden geplanten Soll-Aufwand. Obgleich die Grundgedanken der Plankostenrechnung schon wenige Jahre nach dem ersten Weltkrieg in Deutschland bekannt geworden sind, ist es auffllig, da sich bis heute nur sehr wenig Betriebe eines Abrechnungsverfahrens mit Plankosten bedienen. Der Grund fr die geringe Verbreitung drfte darin zu suchen sein, da die ersten Plankostenverfahren, die in den 20er Jahren aufgebaut wurden, meist mangels ausreichender Kenntnisse und Erfahrungen zu Fehlschlgen gefhrt und damit das ganze Verfahren stark diskreditiert haben. Es herrschte allgemeine Unsicherheit ber das anzuwendende Verfahren. Die von den USA zunchst importierten Verfahren der Standardkostenrechnung, die mit festen Standards rechneten, die auf einem Absatzplan aufgebaut waren, konnten fr die vllig anders gelagerten deutschen Verhltnisse kein Vorbild sein. Bei der Enge des deutschen Marktes mit der Unmglichkeit, den zuknftigen Absatz auch nur annhernd richtig und exakt vorauszubestimmen, war die An wendung dieses Verfahrens nur in Ausnahmefllen erfolgreich. Auch die Weiterentwicklung der Standardkostenrechnung zur "flexiblen" Plan kostenrechnung auf der Grundlage einer Kapazittsplanung, besonders durch Michel und Neumayer, fhrte noch zu keinem befriedigenden Ergebnis. Wohl war es nun mglich, die Einflsse, die eine unterschiedliche Beschftigungslageauf die Kostenhhe hat, zu eliminieren, jedoch setzte dieses Verfahren voraus, da Auftragszusammensetzung und Produktionsverfahren stets gleich blieben.